巧用海关税政调研，早日摆脱经营困境
一季度已经入尾声，原本草长莺飞的时节，环伺全球却毫无春意。石油供应协议谈判破裂，新冠疫情全球大流行，亚非地区蝗灾泛滥，各国股市急转直下，前景不容乐观。沉疴下猛药，非常出重典，减税、降息、股市注资、暂停还贷，各国政府绞尽脑汁，千方百计，一只手“救命”，一只手“救市”，希望通过短期内临时性的强刺激手段把新冠疫情等因素对经济发展的负面影响降到最低。这些非常手段比较宏观，临时性和阶段性强，提振信心的用意较为明显。
与这些猛药、重典相比，海关税政调研犹如一缕春风，每年三、四月份如期而至。日前，中国海关已经全面启动2020年税政调研工作，本文旨在通过简要介绍海关税政调研的概念、要求和注意事项，提示广大企业，在疫情泛滥、油价暴跌、局势复杂的当下，海关税政调研能够微观，具体、长效地帮助企业降低经营成本，度过疫情危机、改善营商环境。
一
海关税政调研是什么？
海关税政调研，是指海关系统通过对行业、企业、产品深入调查研究，向国家关税税则委员会反映问题，提出税收政策调整建议的活动。海关税政调研着眼于国家宏观经济政策和全局发展战略，以调整具体商品的进出口税率、税目为抓手，实现降低进出口成本，提升产业竞争力，促进公平贸易、创造良好营商环境的目的。
二
海关税政调研的独特之处
海关系统具有全国上下一体的垂直管理运行体系，近距离接触企业微观经营活动的便利条件，专业的商品归类和进出口监管职能，掌握全国的进出口大数据。企业通过海关反映问题，可以快速、准确、有的放矢地把自己的诉求和建议传递给国家决策机关。
三
海关税政调研能干什么？
海关税政调研的效果直接体现在具体进出口商品上，对企业的进出口，生产经营，乃至供应链布局都会产生直接而快速的影响，具体而言主要包括：
调整进出口商品税目、
调整进出口关税税率、
调整出口退税率
调整贸易管制措施等
以进出口税目为例，通俗理解就是日常所说的海关税号，目前几乎所有进出口商品的监管和征税都以此为基础。我国目前采用8位税号，其中前6位（4位品目、2位子目）一般由世界海关组织根据《商品名称及编码协调制度》统一编制，定期调整；第7-8位是本国子目；8位以后还有两位（第9、10位）是根据贸易需要制定的监管代码（税则中未列明第9-10位的，以00代替）。所有的进出口税率、出口退税率、进出口许可证件要求等都体现在税号上。某项商品的税号一旦被确定，将长期适用。然而，一方面，科技发展日新月异，很多原有税目涵盖的范围过大，在产业细分程度越来越高的今天，导致属性、机构、功能、用途差异较大的商品归入同一个税目，适用完全相同的税率和监管条件，无法满足不断出现的新兴产业的要求。另一方面，商品归类极其复杂，也受制于归类人员的专业背景、知识结构和主观认识，难免有所偏差，有些商品被长期归入不恰当的税号，企业长期承担过高的税赋。对于这些问题，企业可以积极参与税政调研，通过增设新的本国子目和监管代码，修改本国子目条文和注释，重新确定更为恰当的税目，来达到细化宏观政策、促进企业发展的目的。
至于关税，其作用就更加直接。我国的进出口关税税率主要包括特惠税率、协定税率、最惠国税率、普通税率以及暂定税率，一般来说有暂定税率的适用暂定税率。税政调研可以新增、取消、提高或者降低商品的暂定税率，调整暂定税率的适用范围等等。此外，出口退税率，进口环节增值税、消费税、进出口监管条件等内容也可以通过海关税政调研向有关部门提出政策调整建议，不再赘言。
四
企业怎样参加海关税政调研？
1. 谁能参加
与买房、摇号不同，税政调研并没有设定参加的准入门槛。换句话说，只要与您单位的利益有关系，谁都可以参加。当然，关心税政调研的一般是与进出口活动密切相关，处在供应链核心环节的企业。
那外国企业能参加吗？如果确实对您在中国的经营活动有影响，可以通过您在中国的关联公司、合作伙伴加入税政调研的大军。
2. 拿什么参加
首先是完整的商品信息，商品中英文名称、现行税号、现行的税率、监管条件、国内外同期的价格情况、公司近年的进出口数量金额，以及详细的商品描述是必不可少的。
第二是明确的诉求和方案，比如拟修改或者调整的税目，拟提高或者降低的进出口关税税率、出口退税率等。这里需要特别注意的是，建议调整税目时，务必要充分理解相关商品的归类规则，特别是机电产品、机电产品的零部件等。如果不懂商品归类规则，仅仅凭借对税则的朴素理解去提出调整建议，很可能导致国家接受建议调整了税号，但是根据归类规则相关商品无法归入该税号的尴尬情况。
第三是充分的理由，海关对此没有要求，但一般来说，至少包括调整税目的科学性、合理性、迫切性等方面的内容。
五
今年的税政调研关注什么？
据了解，今年的海关税政调研会重点围绕以下方面开展：
新冠疫情防控所需物资、相关生产设备；
国内短缺的药品、原料药；
受疫情影响较为严重的出口行业；
国内亟需的先进设备、关键零部件；
与日常生活、节能减排、保护环境、新能源、发展绿色农业密切相关的商品；
受经贸摩擦影响，有必要调整税收政策的商品；
长期存在的，行业性的，需要完善税目结构，优化税则体系的问题。
总之，海关税政调研作为一项长期性的，常规化的政策调研手段，从具体商品为出发，又回到具体商品，可以把企业具体的微观经济活动与国家层面的宏观经济决策直接联系起来，惠及企业的核心关切，不失为企业走出当前困境的一个有法律保障，有专业支持，能有效落实的新选项。
The End
作者简介
蒲凌尘 律师
北京办公室 合伙人
业务领域：WTO/国际贸易, 反垄断与竞争法, 公司/外商直接投资
郝竞宇 律师
北京办公室 公司部
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